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中英会计准则比较及启示

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www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 中英会计准则比较及启示 “会计准则是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定 的制定程序制定,适用于一定范围的会计确认、计量和报告的标 准。

”一个国家的会计准则是根据本国的经济、、法律、文 化、教育等环境因素的特点制定的,因而各国会计准则的目标, 会计的基本原则和方法,财务报表的种类格式、编制方法,会计 术语及其含义等都存在着差别。

通过对英国会计准则的研究和比 较,有利于发展规律和完善我国会计准则。

一、英国会计准则的内容和特点 (一)英国会计准则的概况 iasc 的国际会计准则与美国的 gaap 是世界范围内应用 较为广泛的两套会计准则。

许多国家的证券交易所,同时接受外 国上市公司按这两套会计准则编制的财务报告。

英国与国际会计 准则会(iasc)有着“千丝万缕”的联系。

因为 iasc 的总 部就设在伦敦,而且英国长期担任着 iasc 的或秘书长,在 iasc 中一直充当着主要角色。

至于英国 gaap 的去向,英国会计 准则理事会(asb)在趋同方面的策略是什么,目前还不明朗。

根据欧洲法律,欧洲的上市公司从 2005 年起在编制合并报表时 必须采用国际会计准则(ias) 。

英国贸工部已经宣布上市公司在 编制个别会计报表时也可以采用 ias.从 2005 年 1 月起,英国的 其他公司和有限责任合伙企业也可采用 ias 编制其个别及合并 报表。

欧洲的部门、会计职业界和经济实体,都比较倾向于 采用国际会计准则。

(二)英国会计准则的主要内容

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 会计准则有广义和狭义之分。

广义的会计准则包括会计 准则的概念框架、具体会计准则,会计准则的解释性公告、实务 指引等文件,而狭义的会计准则仅指具体会计准则。

如,从广义 的会计准则理解,英国会计准则主要由几个部分组成: (1)财务 报 告 原 则 公 告 ( statement of principles for financial reporting) ,简称原则公告。

实际上是一份制定会计准则的概念 框架,相当于美国的“财务会计概念公告”和国际会计准则 会(iasc)的“编制和呈报财务报表的框架”等文件。

原则公告 为制定和评价会计准则以及为关心准则制定程序的有关人士提 供了一个实用的、内外一致的参考框架。

(2)具体会计准则。

英 国具体会计准则(或狭义的会计准则)目前实际上是由“标准会 计实务公告” (ssap)和“财务报告准则” (frs)两部分所组成。

英国目前的具体会计准则共二十八项, 由九项 ssap 和十九项 frs 所组成。

(3)小型报告主体财务报告准则。

asb 从 20 世纪 90 年 代中期起就开始研究关于“小型报告主体会计准则” (financlal reporting standard for smaller entities ,frsse)的问题, asb 出台小型报告主体会计准则(frsse)对小型报告主体设立 了严格的确定标准,并不适用于以下报告主体:大中型公司、集 团和其他报告主体;上市公司;银行、建筑互助协会或保险公司 等。

(4)紧急问题工作小组“摘要” (uitf abstracts) 。

即是由 asb 发布的关于“紧急问题工作小组”对某些特殊问题形成的一 致意见的摘要。

制定和发布 uitf 摘要的主要目的是:当现有的 会计准则或有关会计立法对某些重要会计问题的处理存在 时,对采用什么样的会计处理方法形成一致意见。

至今,asb 已 陆续发布了二十多项 uitf 摘要。

已发布的 uitf 摘要只要没有被

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