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资产负债表日后事项新准则的六大变化

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www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 资产负债表日后事项新准则的六大变化 《企业会计准则第 29 号——资产负债表日后事项》 (以下简 称新准则) ,是财政部 1998 年 1 月 1 日起开始施行、并于 2003 年修订的《企业会计准则——资产负债表日后事项》 ( 以下简称 旧准则)进行再次修订而完成的。

新准则与原准则相比,主要有 以下六大变化: 一、准则框架结构和行文的变化 从准则框架结构的变化来看,旧准则由引言、定义、调 整事项、非调整事项、股利、持续经营、附则等七部分构成;新 准则对旧准则中的条款和内容作了归类和整合, 框架结构没有采 纳国际财务报告准则所采用的“引言” 、 “目标” 、 “主要内容” 、 “披露”等格式,而是遵从我国 YYY 的习惯,采取“章节” 、 “条 款”式,共分为 4 章 10 条,分别为总则、资产负债表日后调整 事项、 资产负债表日后非调整事项和披露。

同时, 在行文表达上, 新准则更符合中国的语言表达方式,条文表述更为规范化、条理 化和通俗化,更便于会计人员的理解和实务操作。

例如,新准则 在总则一章资产负债表日后事项定义为 “资产负债表日至财 务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项” ,删去了旧准则 定义中“需要调整或说明”几个字,言简意赅地说明资产负债表 日后事项涵盖的期间和范围及其本质。

二、资产负债表日后调整事项界定与会计处理的变化 与旧准则相比,新准则对资产负债表日后调整事项的定 义、 通常包括的项目和会计处理等方面作了进一步地修改和完善。

首先,旧准则认为“调整事项”是指“资产负债表日后

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 至财务报告批准报出日之间发生的, 为资产负债表日已经存在的 情况了新的或进一步证据, 有助于对资产负债表日存在情况 有关金额做出重新估计的事项” 。

这个定义看似严谨和具体,但 实际上并没有“一针见血”地体现出调整事项的本质特征,不容 易判断资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非 调整事项。

另外,旧定义中“资产负债表日后至财务报告批准报 出日之间发生的”一句中的“后”字显得有些多余,因为准则中 对资产负债表日后事项的定义中明确界定了时间范围, 即资产负 债表日至财务报告批准报出日之间。

而新准则对旧准则调整事项 的定义进行了修改,明确指出调整事项是指“对资产负债表日已 经存在的情况了新的或进一步证据的事项” ,使财务报表使 用者可以更清楚地判断某一事项究竟是调整事项还是非调整事 项要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日 以前是否已经存在。

若该情况在资产负债表日或资产负债表日以 前已经存在,则属于调整事项;反之,则属于非调整事项。

其次,新准则对调整事项所包括的主要项目也采取举例 方式作了具体规定: 一是资产负债表日后结案,法院证实了企 业在资产负债表日已经存在现时义务, 需要调整原先确认的与该 相关的预计负债,或确认一项新负债; 二是资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资 产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值 金额; 三是资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入 资产的成本或售出资产的收入;

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