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自愿性会计政策变更的寻租理论和博弈分析

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www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 自愿性会计政策变更的寻租理论和博弈分析 [摘 要]与自愿性会计政策变更相关的理论有很多,本文 从寻租和博弈论两个角度对自愿性会计政策变更进行理论分析, 指出两个理论如何在自愿性会计政策变更得以应用。

键词] 自愿性会计政策 寻租理论 博弈分析 租理论 [关 一、寻 寻租是由美国经济学教授克鲁格在 1974 年提出的, 寻租理论应用的领域很广, 将它运用在会计中则称之为会计寻租, 而在我国用寻租理论来解释会 计问题始于 2000 年。

会计寻租的 定义为:在社会总财富水平和企业真实业绩(即经济收益)并未 改变的前提下,通过改变会计信息(即财务报告收益数字)或者 影响行业规范来进行财富的非公平性转移和资源的不恰当配置, 从而对其他社会主体利益造成损害的一种非生产性寻求利益的 活动。

会计天然地具有经济后果,会计变更就天然地具有 寻租功能。

即在信息不对称的条件下,通过改变会计的确认和计 量的方法,就可以改变会计信息,进 而改变相关利益关系人的 决策结果。

企业寻租通常是在会计准则制定过程中以两种途径来 实现:一是通过各种手段干预会计准则的制定过程,引导或促进 会计准则朝 着有利于该企业的方向发展,在默认会计准则制定 机构的既有权力的前提下, 寻租者可能寻求的则是准则具体事项 中有利于自己的规定;二是企业管理以经济人 的身份,通 过具体的会计政策的选择最大限度地降低或减缓新准则所可能 带来的负面影响。

而后者即被可以看作是自愿性会计政策变更的 寻租行为。

会计活动与相关环境有着密不可分的关系。

那 么,从理论上讲,企业就有适应环境变化而重新选择会计政策的

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 必要性,这也就是自愿性会计政策变更的本质要求。

然而,在现 实生活中, 企业可以选择通过这种自愿性会计政策的变更改变其 真实收益以取得不应得的资源或财富。

在信息不对称的前 提下, 企业自愿性会计政策变更的真正动因是否如准则中规定的 能够更可靠、更相关的会计信息不得而知,但鉴于自愿性会 计政 策变更所具有的寻租功能,自愿性会计政策变更应是极易 发生盈余管理的领域, 企业管理者会通过变更会计政策改变财务 报告收益来达到其寻租的目的,实现财富的 非生产性转移。

二、 博弈分析 在经济学上博弈论是个非常重要的理论概念。

与传统经济理论研究的不同点在于博弈论中, 个人的效用函数除 了依赖于自己的选择,还依赖于他人的选择;个人的最优选择是 其他人选择的函数。

1. 自愿性会计政策变更博弈的前提 在不完全竞争市场条件下,人们之间的行为是相互影响的,一个 人在决策时必须考虑对方的几种可能性的反应, 此时所做出的决 策可能比单独思考自己 的需求更具有价值。

在信息不对称的条 件下,市场中买卖双方各自拥有不同的信息,双方为了追求效用 最大化, 就会采取不同的手段来为自己谋利, 由此便产生了一 系 列的博弈过程。

2.自愿性会计政策变更博弈的要素 (1) 博弈双方——作为博弈甲方, 上市公司经营者作为博弈乙方。

(2)博弈规则——会计规范。

(3)裁判——注册会 计师。

裁判是一个中立的角色,他通过接受委托服务于博弈的一 方,公正的做出评判。

3.博弈过程分析 对于上市公司 而言,在其息时,就要了解在此信息公开后会做出的 反应及对策。

而在做出决策时,也需要考虑上市公司通过机 会主义会计政策变更实现歪曲披露会计信息的可能性。

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