知识库

资产负债表债务法下时间性差异探讨

网站:知识库   来源:网络收集

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 资产负债表债务法下时间性差异探讨 一、时间性差异与暂时性差异的区别与联系时间性差异是指 税法与会计制度在确定受益、 费用货损实施的时间不同而产生的 税前会计利润与应纳税所得额的差异。

暂时性差异是指资产或 负债的账面价值与其计税基础的差额; 未作为资产或负债确认的 项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与账面 价值之间的差额也属于暂时性差异。

时间性差异与暂时性差异的 区别体现在以下几点: (1)是所得税会计中不同方法的出发点。

时间性差异是所得税会计中纳税影响会计法利润表债务法处理 会计问题的出发点,即所有差异与利润表项目有关,与收入与费 用的确认相关。

暂时性差异则是纳税影响会计法中资产负债表债 务法处理会计问题的出发点, 即所有差异均与资产与负债的确认 有关。

(2)两种差异形成不同。

时间性差异以利润表中的收入和 费用为着眼点, 逐一确定收入和费用项目在会计和税法上的时间 上差异,是应税利润与会计利润间的差额,他在一个或一定期间 内形成,可在随后的一个或几个期间内转回。

暂时性差异是从资 产负债表角度定义受益, 是一项资产或负债的税基和在其资产负 债重的账面金额之间的差额。

处理时要注意确认资产负债的税基 与账面价值之间的差异。

与利润表债务法不同,资产负债表债务 法下的暂时性差异反映的是累积的差额,而非当期的差额。

(3) 形成递延税项概念有差异。

时间性差异与适用税率相乘所得到的 递延税项称为地延税款资产与递延税款负债。

由于时间性差异所 反映的是收入和费用与税法确认时间不一致的内容, 它的递延税 款资产与负债反映的是影响收入、费用的差异部分,非真正意义

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 上的资产与负债。

而暂时性差异对全部暂时性差异确认,也称为 递延所得税资产,递延所得税负债,这其中的差异不仅包括与收 入,费用对应的资产,负债的暂时性差异,还包括其他原因所形 成的资产,负债账面价值与税基不一致的暂时性差异额,因而暂 时性差异中的递延所得税资产、负债,更加符合资产、负债的定 义。

但时间性差异与暂时性差异之间也有联系。

暂时性差异包含 时间性差异。

1996 年国际会计准则中指出,当收益或费用包括 在一个期间的会计利润中但却包括在另外期间的应税利润中, 有 些暂时性差异也将产生。

这种暂时性差异通常称为时间性差异。

盖地也提出会计制度与税法的差异可分为时间性差异与暂时性 差异。

由于实务中我国大多采用应付税款法,也只有对报表的 审计中,对所得税的计算调整涉及时间性差异,但真正深入地逐 项分析时间性差异也多停留在理论讨论中。

暂时性差异的逐项分 析很少。

这与新准则所要求的资产负债表债务法的应用有一定距 离。

二、时间性差异汇总时间性差异按收入、费用计入应税所得 和会计收益的时间先后, 可分为四类: (1) 先在财务报表上确认, 后列入应税所得的收入; (2)先列入应税所得,后在财务报表上 确认的费用或损失; (3)先列入应税所得,后在财务报表上确认 的收入或利得; (4)先在财务报表上确认,后列入应税所得费用 或损失。

根据我国会计与税法相关规定, 具体时间性差异主要有: 固定资产折旧方法不同或方法相同, 但折旧年限不同造成的差异; 各种资产减值准备;预提产品质量保证金;长期股权投资权益法 下的投资收益;坏账准备;股权投资差额摊销;提前收到租金; 开办费等。

这些时间性差异的形成各有特点。

问题的复杂程度也 有差异, 时间性差异强调初次形成时的类别与时间性差异的转回

相关内容
  • 资产负债表债务法下暂时性差异的确定

    资产负债表债务法下暂时性差异的确定

    资产负债表债务法下暂时性差异的确定...

  • 资产负债表债务法下几个容易被忽视的暂时性差异

    资产负债表债务法下几个容易被忽视的暂时性差异

    资产负债表债务法下几个容易被忽视的暂时性差异...

  • 资产负债表债务法下暂时性差异影响因素研究

    资产负债表债务法下暂时性差异影响因素研究

    资产负债表债务法下暂时性差异影响因素研究...

  • 资产负债表债务法下暂时性差异研究

    资产负债表债务法下暂时性差异研究

    资产负债表债务法下暂时性差异研究...

  • 浅析资产负债表债务法下的暂时性差异

    浅析资产负债表债务法下的暂时性差异

    浅析资产负债表债务法下的暂时性差异...

  • 资产负债表债务法下暂时性差异新解

    资产负债表债务法下暂时性差异新解

    资产负债表债务法下暂时性差异新解...

  • 资产负债表债务法下会税差异研究

    资产负债表债务法下会税差异研究

    资产负债表债务法下会税差异研究...

  • 资产负债表债务法与利润表债务法差异的探讨论文

    资产负债表债务法与利润表债务法差异的探讨论文

    资产负债表债务法与利润表债务法差异的探讨论文...

  • 网友在搜
  • 时间性差异
  • 时间性差异有哪些
  • 企业所得税时间性差异
  • 应纳税时间性差异
  • 所得税时间性差异
  • 时间性差异的账务处理
  • 可抵扣时间性差异
  • 属于时间性差异的是
  • 时间性差异名词解释
  • 递延所得税时间性差异
  • sony walkman tps l2 陆振华秦五爷第几集 海盗船h100iv2 测评 猫猫子ayami美拍 self portrait 尺码 there is a proverb usbwebcam电脑端下载 japanese black 4pig 大学生如何塑造自我 dancing line第一关 我想当老师英语 背头怎么剪 nodejs 获取请求头 mynba2k18重新扫脸 www feca book com word中有蓝色的线 solaris netstat ipad air2大型游戏 歌词里有fire away 长一只角的动物有哪些 myanmar 88 videoko 死性不改 by十二念微盘 周研希尤果下载 美国著名童星 linux下拷贝文件夹 fiil carat lite说明书 match函数怎么使用 无间道123有联系吗 兽王记2通关视频 win7 虚拟阵列 raid1 vmware 推荐存储方式 pokemon go孵蛋概率 苹果和安卓对比 vivvo y37a usb调试 java 主键冲突异常 ps怎么把图片对称 aoa邪恶视角雪炫 怎么屏蔽ie浏览器 vc工程文件 伯特·芒热 moto e2 gen 越手由纪qq 羽田爱adn021 GIF keras中文文档

    All Right Reserved 知识库

    声明:本站内容源于网络,出于传递更多信息之目的,并不意味着赞同其观点或证实其描述。文章内容仅供参考,请咨询相关专业人士。

    如果无意之中侵犯了您的版权,或有意见、反馈或投诉等情况 网站地图 网站栏目