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新三板股票转让和分红的税收问题【税务实务】

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本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 新三板股票转让和分红的税收问题【税务实务】 在转让新三板股票时候,投资者一定会考虑到税收的问题,比如“要缴什么 税”、“要缴多少税”等等。

今天,小编就带大家从自然人投资、法人投资以 及合伙企业投资三个层面来为大家介绍新三板股票转让的税收问题。

股票转让涉及的 首先,股票转让是应该按照金融服务中的金融商品转让缴纳的。

根据财税[2016]36 号: 《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五) 项第 4 目规定,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他 金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等 各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

其次,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商 品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差,可结转 下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转 入下一个会计年度。

一般纳税人适用税率为 6%,小规模纳税人征收率为 3%。

最后,有价证券通常是指上市公司股票和限售股股票,而非上市公司,包括新 三板股票是不属于有价证券的。

所以理论上转让新三板股票是否需要缴纳还不是很清晰。

以国税为 例,在国税《企业持股票、购买理财产品及通知存款等是否缴纳、 计税及账务处理详解》 (2017-01-18)中提到转让“新三板”股票,不属于金融 商品转让的征税范围。

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 股票转让涉及的所得税 自然人投资者 首先,我们要分两种情况:一种是挂牌前持有股票的个人投资者,一种是挂牌 后参与交易的个人投资者。

(1)根据《财政部、国家税务总局、中国证券监督管理会关于个人转让 上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》 (财税[2009]167 号)第 八条的规定,对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开 发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税,根据《国务 院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》 (国发〔2013〕49 号)的 规定:“市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策 处理”。

由此可得,投资者转让的新三板企业股票不需要缴纳个人所得税。

但是就在 2017 年 4 月,江苏省地税局表示根据国发〔2013〕49 号文件表述的 是新三板税收规则“原则上比照”,不具有法律约束力,不应当作为税务执法 的依据,应有具体的财税文件支撑。

例如股息红利政策就有专门的财税文件出 台,说明新三板股息红利参照上市公司执行。

所以新三板股票转让应确定为股 权转让,需缴纳“财产转让所得税”。

(这在我们公众号 2017-04-21 发布的文 章《新三板流通股票需要缴税啦?》中有提及) 所以,转让新三板股票是否需要缴纳个人所得税也不是非常清晰,各投资人还 需要根据当地税局的要求 , 如果税局没有要求, 在新三板上买卖股票是不必缴 纳个人所得税的。

(2)对于原始股东,在二级市场减持解限股时,股权增值部分要按照“财产 转让所得”征收 20%的个人所得税。

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 法人投资者 对于法人企业而言,转让新三板企业的股票,属于“转让财产收入”,以收入 全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 (国税 函[2010]79 号)第三条规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成 股权变更手续时,确认收入的实现。

转让股权收入扣除取得该股权所发生的成 本后,为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未 分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

合伙企业投资者 根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》的相关规定,合伙企业生产经 营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的, 缴纳企业所得税。

(1)合伙人为自然人 在不考虑税收优惠的前提下, 自然人直接转让股权或股票属于财产转让所得适 用税率是 20%,但是在合伙企业转让股权或股票却是属于“生产经营所得”, 适用 5%~35%的超额累进税率。

根据国税发【2011】50 号文件,合伙企业从事股权(票) 、期货、基金、债券、 外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产 经营所得,依法征收个人所得税。

财税【2000】91 号文件,合伙企业(以下简 称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投 资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所

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