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中西会计准则比较研究

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www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 中西会计准则比较研究 [关键词]会计准则;国际协调;具体会计准则 随着世界经济的发展,国际资本市场的进一步扩大以及 全球经济一体化化进程的进一步推进, 各国都在以不同的方式制 定和实施会计准则。

会计准则的实施和制定受到所在国家和地区 经济、、法律、教育人文以及历史等各种因素的影响,而不 是一个纯粹的技术事项。

因此,客观上存在着各国会计准则的差 别。

当然,产生会计准则国家差异的原因并不是会计准则本身, 而是诸如经济、法律、教育水平等各种因素影响的结果。

一、会计准则制定机构的比较 我国会计准则的制定工作由财政部统一负责,会计准则 从研究立项到起草公布都体现了会计工作由国家统一管理的特 点, 这与国外会计准则制定和发布强调超然独立的特点明显不同。

我国会计准则由制定的统一性,除由财政部统一领导外,还 表现在会计准则的制定与运行以《会计法》为准绳,受制于公司 法、税法等法律制度,以及其它会计规章制度和审计制度的监督 多个方面。

多种因素的综合使得中国模式成为一种极为标准的政 府准则制定模式。

财政部在制定会计准则的过程中具有绝对的权 威性。

中国的准则制定机构是一个准官方机构,几乎不会受到外 界利益集团的干预,利益集团的游说现象在中国基本上不存在。

在中国会计准则的制定机构中, 基本上都是财政部会计司的工作 人员直接参与准则的制定,其他方面社会人员的介入较少。

美国会计准则的制定是在证券交易会的授权和监督 下,由会计职业团体主持的。

美国会计准则是一种在官方领导下

www.365lunwen.cn 专业的论文在线写作平台 的民间准则制定模式, 美国财务会计准则会在运行机制上相 对独立,其经费来源于美国的财务会计基金会,其重要的工作人 员由财务会计准则基金会任命, 但是该基金会不干预准则的制定 过程。

美国财务会计准则会按照规定的程序制定会计准则, 会计准则的制定过程有着极高的透明度。

美国会计准则有上 的倾向,经济上的实力,历史悠久的积累。

美国会计准则具有形 式上的独立性,内容上广泛的兼容性和程序上的完整性。

美国会 计准则发展到现在, 美国在会计准则制定中的作用越来越大, 有关利益集团对准则制定工作的干涉也越来越多, 不可避免受经 济利益的影响, 在某种程度上体现出官方利益以及其他游说集团 的利益。

二、会计准则制定过程的比较 我国会计准则的制定过程按照会计司的解释分为四个阶 段。

第一阶段确定需要制定准则的项目时遵守先一般后特殊的立 项原则。

先制定一般性,大部分行业或企业共同的核算业务,后 制定特殊的核算业务; 先对当前经济生活中急需的核算业务作出 决定, 先行制度中已有规定, 能够基本满足实践需要的核算业务, 可以稍后制定。

第二阶段称起草阶段,主要工作是尽可能取得一 切有助于准则起草的资料。

第三阶段起草人完成研究报告,并形 成准则初稿,然后在会计司内进行两次讨论,修改后形成可向社 会公开的征求意见稿。

起草人对各方面的意见进行总结,对征求 意见稿进行修改,形成具体会计准则方案。

目前在我国准则制定 过程中,由于社会各界对会计准则的性质认识不充分,未能预见 到会计准则对企业可能的影响, 而造成在会计准则制定过程中各 界主动参与不够。

比如:台湾地区从六十年始制定准则,其

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