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集团公司会计核算办法修改

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公司会计核算办法 (修改稿) 二〇一四年八月

目 录 (集团)会计核算办法 目 录 第一章 总则 .................................................................................................................................. 1 第二章 主要会计政策和会计估计............................................................................................... 1 第三章 会计核算科目................................................................................................................. 10 第四章 会计科目使用说明及主要账务处理............................................................................. 41 第一节 资产类科目................................................................................................................... 41 1001 库存现金....................................................................................................................... 41 1002 银行存款....................................................................................................................... 43 1012 其他货币资金............................................................................................................... 43 1121 应收 ....................................................................................................................... 44 1122 应收账款 ....................................................................................................................... 46 1123 预付账款 ....................................................................................................................... 47 1124 预付制片款 ................................................................................................................... 47 1221 其他应收款................................................................................................................... 49 1223 待抵扣进项税................................................................................................................ 49 1405 库存商品....................................................................................................................... 50 1411 低值易耗品 ................................................................................................................... 52 1481 待摊费用....................................................................................................................... 52 1511 长期股权投资 ............................................................................................................... 53 1531 长期应收款................................................................................................................... 54 1601 固定资产....................................................................................................................... 54 1604 在建工程....................................................................................................................... 59 1605 工程物资....................................................................................................................... 60 1701 无形资产........................................................................................................................ 60 1901 待处理财产损溢 ........................................................................................................... 62 第二节 负债类科目................................................................................................................... 64 2001 短期借款....................................................................................................................... 64 2201 应付....................................................................................................................... 64 2202 应付账款....................................................................................................................... 65 2203 预收账款....................................................................................................................... 65 2211 应付职工薪酬 ............................................................................................................... 66 2221 应交税费....................................................................................................................... 70 2231 应付利息....................................................................................................................... 75 2241 其他应付款................................................................................................................... 76 2301 预提费用....................................................................................................................... 76 2401 递延收益....................................................................................................................... 77 2501 长期借款....................................................................................................................... 78 2701 长期应付款................................................................................................................... 78 1

目 录 2702 未确认融资费用 ........................................................................................................... 80 2711 专项应付款 ................................................................................................................... 82 2801 预计负债....................................................................................................................... 83 第三节 所有者权益类科目..................................................................................................... 84 4103 本年利润....................................................................................................................... 84 4104 利润分配....................................................................................................................... 84 第四节 损益类科目 .................................................................................................................. 86 600101 广告收入................................................................................................................... 86 600102 活动收入................................................................................................................... 87 600103 节目制播收入 ........................................................................................................... 87 600104 节目销售收入 ........................................................................................................... 88 600105 收费电视收入 ........................................................................................................... 88 6002 内部收入..................................................................................................................... 88 6051 其他业务收入............................................................................................................. 89 6301 营业外收入................................................................................................................. 90 6401 主营业务成本............................................................................................................. 92 6402 其他业务成本............................................................................................................. 98 6403 营业税金及附加 ......................................................................................................... 98 6601 销售费用..................................................................................................................... 99 6602 管理费用..................................................................................................................... 99 6603 财务费用................................................................................................................... 101 6711 营业外支出 ............................................................................................................... 101 6901 以前年度损益调整 ................................................................................................... 102 第五章 附则 ................................................................................................................................ 104 2

会计核算办法 第一章 总则 一、为了规范(集团) (以下简称“台” )的会计确认、计量和报告行为,统 一台会计核算标准,规范会计核算行为,根据《中华人民共和国会计法》 、 《企业 会计准则——基本准则》 、 《企业会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体准则、 《企业会计准则——应用指南》以及国家其他法律、法规,结合广播电视行业特 点,特制定本核算办法。

二、 本办法适用于台本级会计核算, 台 (集团) 下属单位可参照本办法实施。

三、台应按本办法规定,对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记 录和报告。

四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的,相关业务 的处理以国家的新规定为准。

第二章 主要会计政策和会计估计 一、财务报表的编制基础 本单位以持续经营为前提,以权责发生制为记账基础,对实际发生的交易 和事项,按照会计准则的规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。

二、会计期间 本单位会计期间采用公历年度,即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

三、记账本位币 本单位采用人民币为记账本位币。

四、企业合并的会计处理方法 (1)同一控制下的企业合并 合并方在企业合并中取得的资产和负债, 应当按照合并日在被合并方的账面 价值计量。

合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股 份面值总额) 的差额, 应当调整资本公积; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用, 包括为进行企业合并而支付的 1

会计核算办法 审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益。

企业合并 形成母子公司关系的, 母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和 合并现金流量表。

合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债,应当按其账面 价值计量。

因被合并方采用的会计政策与合并方不一致,按照本准则规定进行调 整的, 应当以调整后的账面价值计量。

合并利润表应当包括参与合并各方自合并 当期期初至合并日所发生的收入、 费用和利润。

被合并方在合并前实现的净利润, 应当在合并利润表中单列项目反映。

合并现金流量表应当包括参与合并各方自合 并当期期初至合并日的现金流量。

(2)非同一控制下的企业合并 购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负 债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。

购买方 在购买日对作为企业合并对价付出的资产、 发生或承担的负债应当按照公允价值 计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。

购买方对合并成本大于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。

购买 方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时, 应对 取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计 量进行复核; 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的,其差额应当计入当期损益。

企业合并形成母子公司关系的,母公司 应当编制购买日的合并资产负债表,因企业合并取得的被购买方各项可辨认资 产、负债及或有负债应当以公允价值列示。

五、合并财务报表编制方法 合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料, 按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母公司与子公司、 子公司 相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后,由母公司合并编制。

子公司 自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并财务报表, 直至该控制权从公司内 转出。

六、现金及现金等价物的确定标准 现金是指本单位的库存现金以及随时用于支付的银行存款。

现金等价物为本 单位持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期) 、流动性强、易于转换 为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

七、应收款项 应收款项指在日常制播经营过程中发生的各项债权,包括应收、应收账 2

会计核算办法 款、预付账款、其他应收款等。

当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有 条款收回所有款项时, 公司对可能发生的坏账损失计提坏账准备,采用备抵法核 算。

(1)单项金额重大的应收款项坏账准备 单项金额重大的判断依 据或金额标准 单项金额重大并单项计 提坏账准备的计提方法 单项金额重大的应收账款,是指单项金额 200 万元以上 (含 200 万元)的应收账款和单项金额 500 万元以 上(含 500 万元)的其他应收款。

单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额计提坏账准备。

(2)按组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 按 组 合计 提坏 账准 备的计提方法 账龄分析法 确定组合的依据 除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外,其 他应收款项按账龄划分组合。

组合 1 采用账龄分析法计提坏账准备的: 信用风险特征 1 年以内 1-2 年内 2-3 年内 3-4 年内 4-5 年内 5 年以上 计提比例 0 5% 10% 20% 50% 100% (3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大但风险较大的应收款项,单独进行测试 并计提个别坏账准备。

单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账 坏账准备的计提方法 面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备,经单独 测试并减值的应收款项,采用账龄分析法,按应收款项 的账龄和规定的提取比例确认减值损失。

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